Главная | Мошенничество в банках бухгалтерском учете

Мошенничество в банках бухгалтерском учете

Его бывшая дочерняя компания ранее привлекла кредиты на сумму 4 млрд долларов — и обанкротилась, в связи с чем против концерна были поданы иски по возращении долгов.

«Подсудимый, что вас побудило?..»

Это был очень громкий корпоративный скандал, который какое-то время был реальной угрозой для всей южнокорейской экономики. Согласно данной теории, мошеннические действия, скорее всего, будут трудноосуществимы при исключении хотя бы одного из этих трех факторов, которые приводят к возникновению благодатной почвы для совершения мошеннический действий. Исходя из этого, в борьбе с противоправными действиями в финансовой отчетности следует действовать следующим образом: Во-первых, ввести эффективную систему внутреннего контроля и корпоративного управления.

Чем более эффективна будет эта система, тем меньше возможностей для искажения данных будет у потенциальных мошенников.

Удивительно, но факт! Если в результате налоговой проверки выяснится поддельность документов, подтверждающих затраты, соответствующие суммы, вероятнее всего, исключат из состава расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

А эффективная система корпоративного управления позволит быстро обмениваться информацией и оперативно принимать жизненно важные решения если, мошенничество все-таки произошло. Создать нерушимое кредо компании. Чем более высоким морально-этическим принципам придерживается руководство и владельцы организации, тем сложнее будет сотруднику оправдать свои противоправные действия в отношении компании.

Читайте также

К сожалению, реализация этого принципа на практике часто связана с большими трудностями. Иногда бухгалтер даже соглашается провести сделку по фиктивному возврату товара с целью погашения задолженности.

В этом случае покупатель-должник превращается в добросовестного плательщика, ведь документами оформляется возврат не оплаченной покупателем партии товара. На самом же деле бухгалтер просто дарит покупателю этот товар, но отнюдь не безвозмездно. Конечно, схема эта сложна, ведь фиктивно полученные от покупателя товары придется списать.

Удивительно, но факт! При ленивом бухгалтере, невнимательно следящим за движением денег на счете своего предприятия, деньги могут списываться на третью фирму.

Однако, как уже говорилось выше, возможностей для списания ТМЦ может быть масса. Последствия для компании любого мошенничества с использованием откатов. Результат всех подобных махинаций один - фактически сумму откатов оплачивает бухгалтеру сама компания, что сказывается на ее финансовом состоянии. Обнаружить, что, к примеру, канцтовары закуплены по более высоким ценам, достаточно проблематично - скорее всего, они будут в диапазоне рыночных цен.

Однако проверяющего может насторожить факт слишком частого приобретения подобных товаров, то есть явно избыточного для нужд компании. Что касается расчетов с контрагентами, аудитору или новому главбуху необходимо проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность, в том числе просроченную, с выяснением причин их возникновения и сроков погашения.

Неполное оприходование наличности в кассу и двойные платежки можно выявить с помощью инвентаризации Неполное оприходование денег в кассу - это наиболее распространенный способ воровства денежных средств.

Удивительно, но факт! Под уклонением от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды понимается включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах организации способом.

Соответственно, в кассовую книгу заносится запись о приходе меньшей суммы, а разница оседает в кармане кассира. Выявить обман сложнее в компании, с которой покупатели регулярно расплачиваются наличными.

Причем речь идет об организации, не осуществляющей розничной торговли, а продающей товар со склада в основном юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Неудивительно и то, что некоторые бухгалтеры спрашивают клиента, нужны ли ему документы на покупку. Если нет - украсть деньги еще проще. Вся сумма, уплаченная покупателем, может быть присвоена.

Бухгалтер может присвоить деньги, завысив расходы по авансовым отчетам

Кроме того, именно главбух подписывает платежные поручения нередко не только за себя, но и за директора. В бухгалтерии очень часто есть несколько чистых листов с печатью компании и подписью директора в нужном месте.

Если организация использует систему "клиент-банк", достаточно доступа к системе. А значит, есть возможность украсть средства с расчетного счета. В череде однотипных платежей, которые производит компания, трудно найти тот, что совершил бухгалтер на счет фирмы-"однодневки" или дружественного ему предпринимателя. Денежные средства бухгалтер обналичит самостоятельно, подделав при этом первичные документы. Такой вид мошенничества наиболее распространен. На практике крупные компании со значительным ежедневным денежным оборотом не могут обнаружить пропажу денег годами.

О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Правило стандарт аудиторской деятельности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: Приказом Минфина России от Этот начальник отвечал за все происходящее во вверенном ему подразделении и вел отчетность по наличным деньгам, получаемым от клиентов обычно от 25 до долларов , расплачивающихся наличными при получении заказа.

Установленные правила требовали от него, чтобы он выдавал клиентам квитанции к приходным ордерам, учитываемым в специальной книге выполненных заказов. Записи с реквизитами каждого такого ордера затем должны были сравниваться в бухгалтерии с реальной наличностью, и тем самым операции считались закрытыми.

В небольших банках предотвратить этот вид мошенничества крайне трудно.

Задайте свой вопрос юристу

Обычно контроль за операциями с ценными бумагами полностью осуществляет какой-нибудь один служащий, и в редком случае какую-нибудь часть сделки проверяет другой служащий или работник. Если брокер достаточно умен, чтобы скрыть свои незаконные действия, недостача может быть бесконечной. Такое хищение достаточно распространено как в зарубежных, так и в отечественных небольших банках, когда операции с ценными бумагами контролируются преимущественно одним работником.

Ясно, что недостача такого типа легко раскрываются при первой же ревизии, но тем не менее такие хищения совершаются в надежде, что недостачу ценных бумаг к моменту ревизии удастся погасить. Умышленно неэффективная покупка ценных бумаг.

Брокер вступает в соглашение с эмитентами не очень выгодных ценных бумаг или цена на которые искусственно завышена нестандартными методами. Затем он уговаривает клиента купить предлагаемые им ценные бумаги, получая от эмитентов комиссионные.

Сговор по продаже похищенных ценных бумаг банку.

Ключевые слова

Этот метод основан на тайном сговоре работников банка с держателями краденных ценных бумаг для размещения последних в портфеле долговых обязательств банка. Такие случаи обычно бывают в небольших банках с неэффективной системой внутреннего контроля.

Замена обесцененных ценных бумаг на прибыльные из банковского портфеля. Сущность приема заключается в подмене работником банка своих потерявших высокую доходность ценных бумаг на ценные бумаги, принадлежащие банку. Конечно, необходимо внести изменения в реестр ценных бумаг банка, но если сам работник-махинатор его и ведет, то с серьезных проблем не возникает. Такие операции также легче проводить в мелких банках, где нет необходимого разделения функций и руководители должным образом не контролируют инвестиционный портфель.

Использование счетов банка для спекуляции ценными бумагами в личных интересах Незаконное использование банковскими работниками счетов банка для личных коммерческих операций с ценными бумагами может стать причиной крупных недостач в отделе ценных бумаг. Предотвращение злоупотреблений при управлении ресурсами и ценными бумагами.

Бухгалтерия всегда привлекала мошенников По международной статистике среди банковских мошенников бухгалтера занимают второе место.

Хищения анфас и профиль

У грамотного бухгалтера всегда есть хорошие возможности скрыть свои операции. Ниже приводятся основные недобросовестные операции, которые могут совершаться через бухгалтерию банка. Несанкционированный овердрафт по счету. Своей волей бухгалтер списывает со счета сумму, которая значительно превышает остаток средств на счете. В результате такой проводки на следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо и с бухгалтером начинают разбираться.

Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. Его могут даже уволить или сделать начет для частичного очень незначительного погашения ущерба.

Удивительно, но факт! Если организация использует систему "клиент-банк", достаточно доступа к системе.

Но все равно эта афера для бухгалтера может иметь смысл, если он действует в сговоре с лицами, которым он перечислил деньги. В некоторых банках в компьютерных сетях ставятся блокировки, не допускающих несанкционированный овердрафт. В этом случае мошенники могут делать несанкционированные списания крупных сумм с контокоррентных счетов. Отнесение собственных расходов на счета клиентов.

Удивительно, но факт! В ведомости включаются уже уволенные либо несуществующие сотрудники, за которых расписываются в ведомостях и получают деньги сами аферисты.

У работников бухгалтерии обычно нет доступа к наличным деньгам или к бухгалтерским проводкам за пределами своего отдела. Поэтому они вынуждены ограничиваться манипуляцией собственными записями.

Обычно мошенничество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью поглощения таких расходов. В зарубежной практике встречается дебетование счета клиента дважды одним и тем же чеком и кредитование своего собственного счета суммой этого чека. Таким образом получается сальдо, против которого бухгалтера могут выписывать себе чеки, сохраняя при этом баланс между дебетом и кредитом.

Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов. При этом способе сумма причитающихся клиенту комиссионных сборов занижается, а разница относится на личный счет бухгалтера или на счет подставной фирмы.

Совершение подобного деяния наказывается ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года со штрафом в размере от до МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев либо без такового ст.

Преднамеренным банкротством признается умышленное создание или увеличение платежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

Виновные в данном случае наказываются штрафом в размере от до МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового ст.

Фиктивное банкротство есть заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб.

Но все эти лица однозначно находятся по другую сторону баррикад. Бороться с противником, зная его в лицо, проще. Что делать, если в вашей организации стали бесследно исчезать денежные средства? Как найти виновных и что предпринять, чтобы такое впредь не повторялось?

Удивительно, но факт! Тем не менее некоторые банковские должностные лица на практике умудряются получать необоснованно большую величину ссуды не уведомляя о ней руководство банка, например, путем фиктивного ее распределения на несколько подчиненных работников банка.

Бизнес - отражение общества. В обществе же, что греха таить, отношение к чужой собственности укладывается в формулировку: С хищениями и растратами, совершаемыми собственными сотрудниками, рано или поздно сталкивается любая компания.

И далеко не всегда владельцы и руководитель принимают адекватные меры по борьбе с хищениями, хотя их способы, в основном, остаются неизменными. Большинство мошенников не изобретают велосипед и тем не мене удачно воплощают свои преступные планы в жизнь — это я могу сказать как эксперт.

Горящие семинары

Ведь хищения зависят от наличия возможности присвоить деньги лицами, имеющими к ним доступ. Как это не парадоксально, прежде всего само наше законодательство. Его смысл сводится к тому, что защищать свою собственность должна сама организация. Как таковой государственной поддержки по предупреждению случаев хищения и информационному освещению проблемы нет. Поддержка осуществляется только по уже имеющимся фактам хищения, а вот с превентивностью большие проблемы.

Конечно, крупные уголовные дела периодически освещаются СМИ, но как таковой антипропаганды по мелким, ежедневным хищениям не происходит. Кроме того, посокльку наша судебная практика не прецедентна как, к примеру, в США , до сих пор не отлажена централизованная работа судов по однотипным преступлениям. Поэтому кто-то отделывается условным сроком за присвоение десятков миллионов, а кого-то отправляют в тюрьму за хищение нескольких тысяч рублей. Ну и, разумеется, психологический аспект.

В нашем обществе хищение денежной наличности не воспринимается как очень плохой проступок. Наоборот, современная культура и в кино и в книгах преподносит это как экстремальное времяпрепровождение. Расхитители, в свою очередь, придумывают себе различные оправдания: Фирма, ведь, не пострадает — включит недостачу в себестоимость и будет работать дальше.



Читайте также:

  • Образец отказа в возбуждении уголовного дела
  • Освобождение от доказывания фактов признанных сторонами
  • Договор аренды жилого помещения в интересах арендодателя